Корректировочный счет-фактура — скачать, правила заполнения
Корректировочный счет-фактура — это документ, который продавец выставляет покупателю при изменении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Его главная цель — зафиксировать изменение налоговой базы и суммы налога на добавленную стоимость (НДС).
Важно не путать его с исправленным счетом-фактурой.
- Корректировочный составляется, когда меняются условия сделки после отгрузки (например, изменилась цена по соглашению сторон или изменился объем поставки).
- Исправленный составляется, когда в исходном документе была допущена ошибка (опечатка в реквизитах, неверная ставка НДС).
Юридическое значение корректировочного счета-фактуры закреплено в Налоговом кодексе РФ. На его основании:
- Продавец может уменьшить свою налоговую базу и сумму НДС к уплате (если стоимость снизилась) или увеличить ее (если стоимость выросла).
- Покупатель может восстановить часть НДС к уплате (при уменьшении стоимости) или заявить к вычету дополнительную сумму (при увеличении стоимости).
Без этого документа любые изменения в расчетах будут считаться необоснованными, что приведет к проблемам с ФНС.
Законодательная база и обязательные реквизиты
Правила оформления корректировочных счетов-фактур строго регламентированы. Основным документом является Постановление Правительства РФ № 1137, а основанием — статья 169 Налогового кодекса РФ.
-
87%
видят результат в первый месяц -
31%
среднее сокращение издержек -
42%
рост скорости операций -
18%
увеличение оборота
Чтобы документ имел юридическую силу, он должен содержать обязательный набор реквизитов:
- Надпись «Корректировочный счет-фактура» в верхней части документа.
- Номер и дата составления корректировочного счета-фактуры.
- Реквизиты исходного счета-фактуры, к которому он составляется (номер, дата, наименование продавца и покупателя).
- Наименование, адреса и ИНН/КПП продавца и покупателя.
- Сведения о товарах (работах, услугах) в виде таблицы, где для каждой позиции указываются:
- Наименование товара.
- Единица измерения.
- Количество (объем) до и после изменения.
- Цена (тариф) за единицу до и после изменения.
- Стоимость всего количества без НДС до и после изменения.
- Разница в показателях: количество, сумма без НДС, сумма акциза (если есть), налоговая ставка и сумма НДС.
- Итоговые суммы: общая разница по количеству и по сумме НДС.
- Подписи: руководителя и главного бухгалтера организации-продавца (или иных уполномоченных лиц).
Отсутствие любого из этих элементов делает документ недействительным для целей налогового учета.
Порядок оформления и выставления
Процесс работы с корректировочным счетом-фактурой выглядит следующим образом:
- Основание для изменений. Изменение стоимости должно быть юридически обосновано. Обычно это оформляется дополнительным соглашением к договору, товарной накладной с новой ценой или иным документом, подтверждающим согласие обеих сторон на изменение условий. Этот документ является первичным основанием для бухгалтера.
- Составление документа. На основании первичного документа продавец составляет корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах (один для себя, один для покупателя).
- Выставление покупателю. Продавец передает (или отправляет через систему ЭДО) экземпляр документа покупателю.
- Регистрация в книгах учета.
- Продавец регистрирует свой экземпляр в Книге покупок (если сумма уменьшилась) или в Книге продаж (если сумма увеличилась).
- Покупатель регистрирует полученный экземпляр в Книге продаж (если сумма уменьшилась — нужно восстановить НДС) или в Книге покупок (если сумма увеличилась — можно заявить вычет).
- Сроки. Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен продавцом не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости.
