Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный косвенный налог, включённый в цену товаров, работ или услуг. Фактически его оплачивает конечный потребитель, а компании выступают налоговыми агентами.

Механизм работы

Каждый участник цепочки производства и продажи должен перечислять в бюджет разницу между налогом, полученным от покупателей, и налогом, уплаченным поставщикам. Например, при продаже ноутбука за 120 000 рублей компания удерживает 20 000 рублей НДС (20%), которые направляются в бюджет.

С 2025 года НДС распространяется на организации и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН), чей доход превышает 60 млн рублей за предыдущий год (С января 2026 года возможно снижение порога до 30-40 млн рублей – по поручению Правительству, озвученному на ПМЭФ 2025).

Освобождение от уплаты автоматически предоставляется тем, чей доход ниже этого лимита, а также вновь зарегистрированным предприятиям. При импорте товаров НДС обязателен для всех, включая освобождённых плательщиков.

Ставки НДС

В 2025 году действуют четыре типа ставок. 

• Основная ставка – 20% для большинства товаров и услуг.
• Пониженная ставка 10% применяется к социально значимым товарам: продуктам питания первой необходимости, детским товарам, медицинской продукции. 
• Для плательщиков УСН с доходами от 60 млн рублей введены льготные ставки: 5% при годовом доходе 60-250 млн рублей и 7% при доходе 250-450 млн рублей. Выбор между льготными и общими ставками добровольный, но при льготных ставках теряется право на налоговые вычеты по входному НДС.
• Ставка 0% сохраняется для экспортных операций и международных перевозок. Важно: при использовании льготных ставок бизнес обязан применять их не менее трёх лет подряд. Переход на общие ставки возможен только при отказе от УСН.  

Кто платит налог на добавленную стоимость

С 2025 года плательщиками НДС признаются все организации и ИП на УСН, чей доход за 2024 год превысил 60 млн рублей. Доходы считаются по статье 346.15 НК РФ и включают выручку от реализации и внереализационные поступления. Не учитываются займы, взносы в уставный капитал и государственные субсидии. 

Освобождение получают предприятия с доходом ≤60 млн рублей и новые компании, зарегистрированные в 2025 году. При превышении лимита в течение года обязанность платить НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Упрощенцы, совмещающие УСН и патент, суммируют доходы по обоим режимам. Не платят НДС самозанятые и патентные ИП, кроме случаев импорта товаров.

Что облагается НДС

Обложению НДС подлежат операции на территории России: реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая безвозмездную передачу. Также налог взимается при импорте товаров, выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд и передаче активов для непроизводственного использования.

Налоговая база определяется как выручка от реализации, стоимость полученных авансов или таможенная стоимость импортируемых товаров. Для УСН-плательщиков с освобождением от НДС исключениями остаются импорт и операции в статусе налогового агента: аренда государственного имущества, покупка товаров у иностранных лиц, закупка металлолома или макулатуры .  

Льготные операции при исчислении НДС

К льготным относятся операции, облагаемые по ставке 0% или полностью освобождённые от налога. Нулевая ставка применяется к экспорту товаров, международным перевозкам и другим внешнеторговым операциям. 

Полное освобождение от НДС предусмотрено для организаций и ИП, чья выручка за три последовательных месяца не превысила 2 млн рублей. Для этого нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца начала применения льготы. Упрощенцы с доходом ≤60 млн рублей автоматически освобождаются от уплаты без уведомления. Льгота не распространяется на импорт и операции налоговых агентов.

Налоговые агенты при исчислении и уплате НДС

Налоговые агенты – организации или ИП, обязанные исчислить, удержать и перечислить НДС за другого налогоплательщика. Для УСН-плательщиков это обязательно в пяти случаях:

• Аренда государственного или муниципального имущества.
• Покупка товаров у иностранных лиц, не зарегистрированных в РФ.
• Приобретение металлолома, макулатуры или вторичного алюминия.
• Реализация конфискованного имущества или товаров по решению суда.
• Посреднические услуги для иностранных компаний (например, продажа товаров через маркетплейсы). 

Налог удерживается по ставке, применяемой продавцом, и перечисляется в бюджет в общем порядке. Даже при освобождении от НДС упрощенцы исполняют обязанности налоговых агентов.

Как рассчитать НДС: общая формула

Расчёт НДС зависит от выбранной ставки и статуса плательщика. Базовая формула:  

НДС = Стоимость товара/услуги × Ставка

Пример 1

Магазин продал ноутбук за 120 000 рублей по ставке 20%:

НДС = 120 000 × 20% = 24 000 рублей

Пример 2

Упрощенец с доходом 100 млн рублей применяет льготную ставку 5%. При выручке 500 000 рублей:

НДС = 500 000 × 5% = 25 000 рублей

Для плательщиков с общими ставками (20% или 10%) сумма налога уменьшается на входной НДС от поставщиков. При использовании льготных ставок вычеты не применяются, кроме НДС с авансов после отгрузки товаров.  

Налоговые вычеты по НДС

Вычет – это сумма входного НДС, которую плательщик вправе вычесть из налога, начисленного при реализации. Условия применения:  

• Товары или услуги приобретены для операций, облагаемых НДС.
• Имущество принято к учёту.
• Счёт-фактура оформлен корректно.  

Упрощенцы, выбравшие общие ставки (20% или 10%), используют вычеты в полном объёме. При льготных ставках (5% или 7%) вычеты запрещены, кроме двух случаев: зачёт НДС с авансов после отгрузки и возврат товаров покупателем. Если бизнес переходит с общих на льготные ставки, ранее принятый к вычету НДС восстанавливается.  

Как декларировать НДС

Декларация по НДС сдаётся ежеквартально в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС. Срок подачи – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (например, за I квартал 2025 года – до 25 апреля). В документе отражаются: начисленный НДС с реализации и авансов, суммы налоговых вычетов, итог к уплате или возмещению.

Упрощенцы с освобождением от НДС не сдают декларацию и не ведут книги покупок/продаж. При утрате освобождения отчётность предоставляется с месяца начала уплаты налога. Штраф за несвоевременную сдачу – до 40% от суммы недоимки.

Порядок и сроки уплаты НДС

Налог уплачивается ежемесячно равными долями в течение квартала, следующего за отчётным. Пример графика для I квартала 2025 года:  

• 1/3 суммы – до 28 апреля. 
• 1/3 – до 28 мая.
• 1/3 – до 28 июня.

Допускается единовременная оплата до 28 апреля. Платежи проводятся через единый налоговый счет (ЕНС). Для УСН-плательщиков с льготными ставками (5% или 7%) действуют те же сроки. Просрочка влечёт начисление пеней – 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день. Штрафы – 20% от неуплаченной суммы при ошибке, 40% – при умышленном уклонении.

Чтобы автоматизировать учёт НДС, интегрировать складские операции с налоговой отчётностью, контролировать лимит доходов и упростить формирование электронных деклараций, воспользуйтесь инструментами сервиса Складолог. Быстрый старт, удобное мобильное приложение, бесплатный доступ на 14 дней.