Ведение внешнеэкономической деятельности требует точного понимания налоговых обязательств. Налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию России – одна из ключевых позиций в затратах импортёра. В 2025 году законодательство претерпело ряд изменений, которые важно учитывать при планировании операций. Знание правил расчёта, уплаты, возмещения налога помогает оптимизировать расходы и избегать штрафов.

Плательщики

Обязанность по уплате НДС при импорте товаров лежит на всех компаниях и индивидуальных предпринимателях, которые ввозят продукцию в Россию. Это правило действует независимо от применяемой системы налогообложения – общего режима, УСН, ЕСХН или ПСН. Не имеет значения наличие освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС обязанность уплаты распространяется также на посредников, действующих в интересах иностранного продавца. Если в сделке участвует российский посредник, именно он отвечает за перечисление налога в бюджет.

Ставки НДС

При ввозе продукции в Россию применяются стандартные ставки налога – 10% или 20%. Конкретное значение зависит от категории товара.

Основная ставка 20% действует для большинства видов импортируемой продукции. Пониженная ставка 10% применяется к социально значимым товарам. В этот перечень входят продовольствие, продукция для детей, лекарственные средства, медицинские изделия.

Ставка НДС при импорте услуг зависит от вида выполненных работ. Если местом их реализации признаётся территория России, то налог уплачивается по стандартным правилам.

Освобождение от НДС

Законодательство предусматривает ограниченный перечень случаев, когда при ввозе товаров налог не уплачивается.

Систематизируйте работу вашего склада

Скачайте бесплатный набор «10 готовых шаблонов для эффективного учета» и наведите порядок уже сегодня

• 4 шаблона для ежедневного учета движения товаров, материалов и операций на складе
• 4 шаблона для анализа состояния, эффективности и стоимости товарных запасов
• 2 шаблона для стратегического планирования закупок, управления бюджетами и оценки внешних партнеров

Скачать все шаблоны бесплатно в Телеграм Скачать бесплатно

Освобождение распространяется на определённые категории, например, медицинские изделия, реализация которых не облагается налогом внутри страны. Сюда же относят технологическое оборудование, не имеющее аналогов в России, продукцию морского промысла, авиационные двигатели, некоторые другие позиции. Для применения освобождения необходимо подтвердить соответствие ввозимых товаров установленным критериям. Их полный перечень содержится в пункте 2 статьи 150 НК РФ.

Расчёт НДС при импорте

Чтобы рассчитать налог, нужно правильно определить налоговую базу и применить соответствующую ставку. Формула расчёта выглядит так: сумма налога равна налоговой базе, умноженной на ставку. Сложность расчёта заключается в правильном определении базы, которая зависит от страны происхождения товара.

Как на расчёт влияет страна, из которой осуществляется импорт?

При импорте из стран ЕАЭС налоговой базой является стоимость товаров по договору купли-продажи. В неё не включаются транспортные расходы, если они отдельно не входят в стоимость изделий.

Для товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, налоговая база включает таможенную стоимость, таможенную пошлину и акциз (для подакцизных товаров). Формула выглядит так: 

НБ = ТС + ТП + А

Где ТС – таможенная стоимость, ТП – таможенная пошлина, А – акциз.

Примеры расчёта налоговой базы

Пример 1. Импорт неподакцизного товара из Китая стоимостью 100 000 рублей. Ставка пошлины 8%. Налоговая база = 100 000 + (100 000 × 8%) = 108 000 рублей. Сумма НДС по ставке 20% = 108 000 × 20% = 21 600 рублей.

Пример 2. Импорт подакцизного товара таможенной стоимостью 100 000 рублей. Ставка пошлины 8%, акциз 10 000 рублей. Налоговая база = 100 000 + (100 000 × 8%) + 10 000 = 118 000 рублей. Сумма НДС = 118 000 × 20% = 23 600 рублей.

Как платить НДС

Сроки и порядок уплаты зависят от страны происхождения продукции. При импорте из государств ЕАЭС налог платится в налоговый орган по месту учёта компании. Срок – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Одновременно с уплатой подаётся налоговая декларация по косвенным налогам.

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне одновременно с другими таможенными платежами. Выпуск товаров возможен только после подтверждения уплаты налога.

Возмещение НДС при импорте

Право на возмещение имеют налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения. Компании на УСН, применяющие специальные ставки НДС 5% или 7%, не могут принять к вычету налог, уплаченный при ввозе товаров. Для них сумма уплаченного налога включается в стоимость импортированного товара.

Правила принятия ввозного НДС в вычеты

Для принятия налога к вычету необходимо выполнение условий:

• Груз ввезён в одной из предусмотренных таможенных процедур.
• Импортные товары приняты к учёту.
• Продукция предназначена для операций, облагаемых НДС.
• Имеются документы, подтверждающие ввоз и уплату налога.

Налогоплательщик вправе принять ввозной НДС к вычету в течение трёх лет с даты принятия ввезённых товаров на учёт.

Основные документы для вычета

• Декларация на товары (для импорта из стран вне ЕАЭС).
• Заявление о ввозе с отметкой налогового органа (для импорта из ЕАЭС).
• Документы, подтверждающие уплату налога.
• Договор с иностранным поставщиком.
• Товаросопроводительные документы.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При импорте из Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии действует особый порядок. Уплата налога производится не на таможне, а непосредственно в налоговый орган по месту учёта компании. Для этого необходимо подать декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе. Срок предоставления документов – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. К декларации прилагают копии контракта, счетов-фактур, транспортных и других товаросопроводительных документов.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

При ввозе изделий из Китая, Турции, Азербайджана, других стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается таможенному органу. Налог платится до выпуска товаров в свободное обращение. Расчёт налога производится по формуле: 

(Таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз) × ставка НДС

Основным документом является таможенная декларация, в которой содержатся сведения о выпуске товаров и сумме уплаченного налога.

НДС при импорте услуг

Приобретение услуг у иностранных компаний также может облагаться налогом. Обязанность налогоплательщика возникает, если местом реализации услуг признаётся территория России. В этом случае компания-заказчик выступает в роли налогового агента. Она обязана удержать налог из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и перечислить его в бюджет. Уплата производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за отчётным кварталом. По итогам квартала подаётся обычная декларация по НДС.

Как законно оптимизировать налогообложение в 2025 году

• Проверка возможных льгот – заранее изучите перечень товаров, освобождённых от обложения налогом. Ввоз технологического оборудования без российских аналогов не облагается НДС.
• Учёт особенностей процедуры – при ввозе товаров в рамках определённых таможенных процедур обязанность по уплате налога может не возникать.
• Грамотное оформление документов – правильное заполнение декларации и других документов минимизирует риски доначисления налога и штрафов.
• Профессиональный консалтинг – при больших объёмах импорта консультация специалиста помогает выявить дополнительные возможности оптимизации.

Готовое решение для автоматизации

Складолог предлагает инструменты для автоматизации бизнеса. Система помогает отслеживать движение товаров на складе, формировать отчётные документы, контролировать работу сотрудников. Интеграция с учётными системами позволяет оперативно получать данные для заполнения деклараций. Функционал сервиса включает все необходимые опции для приёмки, перемещения, отгрузки, инвентаризации запасов, заполнения документов, получения отчётов и аналитики.

Автоматизация рутинных операций снижает риск ошибок и экономит время персонала. Единая платформа для управления складскими и налоговыми операциями упрощает администрирование.

Резюмируем

Понимание правил расчёта и уплаты НДС при импорте позволяет сократить риски и налоговые расходы. Соблюдение сроков, правильное оформление документов – обязательные условия успешной внешнеэкономической деятельности. Актуальная информация о законодательных изменениях 2025 года помогает принимать взвешенные управленческие решения.