Коды видов операций по НДС
Для корректного формирования налоговой отчётности по налогу на добавленную стоимость законодательство требует использовать специальные цифровые обозначения. Они помогают систематизировать учёт и контролировать правильность исчисления налога.
Общее описание
Кодом вида операции (КВО) по НДС называется специальный реквизит, который налогоплательщики должны указывать: в книге покупок, книге продаж, дополнительных листах к ним, журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Это двухзначный код, который описывает вид совершённой операции по конкретному счету-фактуре. В законодательстве нет прямого определения КВО, но из сути его применения следует, что это специальное обозначение в виде цифрового кода, где каждая операция с НДС имеет своё отдельное обозначение.
Основная задача КВО – сокращённое обозначение операций с НДС в отчётных и учётных документах. Из книг покупок и продаж, дополнительных листов, их журнала учёта счетов-фактур, налогоплательщики переносят КВО в соответствующие разделы декларации по НДС. Поэтому их выбор должен быть обоснован.
Где указываются
КВО проставляют в учётных регистрах, других документах, связанных с НДС. В зависимости от документа, различается и количество цифр. Для учётных регистров используются двузначные коды, в некоторых разделах декларации по НДС применяются семизначные.
-
87%
видят результат в первый месяц -
31%
среднее сокращение издержек -
42%
рост скорости операций -
18%
увеличение оборота
Декларация по НДС
В декларации по НДС коды видов операций указываются в нескольких разделах. Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах 2, 3 (приложение №1), 4, 5, 6 и 7. В разделах 8-11 декларации, состоящих из данных учётных регистров, код операции берётся из этих регистров и попадает в соответствующие строки. Эти разделы содержат сведения из книги покупок, книги продаж, журналов учёта счетов-фактур. С 2025 года декларацию по НДС составляют на новом бланке, утверждённом приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
Книга покупок
Это сводный налоговый регистр, в котором фиксируются сведения о полученных счетах-фактурах при покупке товаров (работ, услуг). В ней для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номером 2. КВО для книги покупок перечислены в приложении к приказу № ММВ-7-3/136@. Например, код 01 применяется для отгрузки или приобретения товаров, работ, услуг, прав, а 02 – для оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Код 18 указывается при составлении или получении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения.
Книга продаж
Это сводный налоговый регистр, в котором фиксируется информация о выставленных счетах-фактурах при продаже товаров (работ, услуг). В ней для указания КВО также предназначены графы основных таблиц с номером 2. Обозначения для книги продаж содержатся в том же приказе ФНС, что и для книги покупок. Например, код 10 применяется для отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав на безвозмездной основе, а 21 – для операций по восстановлению сумм налога.
Журнал учёта счетов-фактур
Этот документ ведут посредники в торговых операциях, компании и индивидуальные предприниматели, которые при продаже/покупке товаров выступают от своего имени. Журнал ведётся только за те кварталы, в которых были счета-фактуры в рамках указанной деятельности.
Журнал учёта делится на две части: выставленные и полученные счета-фактуры. В этом случае применять нужно те же самые коды, что в книгах продаж (покупок). Если речь идёт о сводных счетах-фактурах, то нужно использовать коды 27 и 28.
Коды операций для специфических товаров
Для отдельных категорий товаров устанавливаются специальные КВО. Например, при реализации лома, отходов чёрных, цветных металлов, алюминия вторичного, его сплавов применяются специальные коды, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@. Для этих операций используются коды с 33 по 44. Например, код вида операции 33 применяется при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленного при получении оплаты (полной/частичной) от покупателя в счёт предстоящей поставки лома. Код 45 в книге покупок не существует, это значение отсутствует в актуальных перечнях ФНС.
Также существуют специальные коды для операций при отказе от ставки 0%, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/532@. Для этих операций используются коды с 37 по 40. Например, 37 применяется при продаже сырья для производства, вывезенного в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%.
Дополнительные коды
Помимо основного перечня кодов, утверждённого Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, ФНС периодически публикует дополнительные КВО в своих письмах. Несколько новых кодов, предназначенных для учётных регистров, были перечислены в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нём приведены такие шифры как 33, 34, а также с 41 по 44. Письмо содержит оговорки о том, что приведённые в нём коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр. Также с III квартала 2024 года введены КВО 48, 49, 50, 51 для применения вычетов налогоплательщика-покупателя за уплаченные суммы НДС в бюджет Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения, Кыргызской Республики соответственно.
Систематизируйте работу вашего склада
- 4 шаблона для ежедневного учета движения товаров, материалов и операций на складе
- 4 шаблона для анализа состояния, эффективности и стоимости товарных запасов
- 2 шаблона для стратегического планирования закупок, управления бюджетами и оценки внешних партнеров
Изменения
Ключевые документы, утверждающие основные КВО, несколько раз дополнялись. Новые коды выпускались в виде отдельных писем или вносились в существующий акт.
Изменения для учётных регистров
Для учётных регистров ранее письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ дополнительно введены коды 37-40 – для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ, которые потом вошли в приказ, утверждающий бланк декларации по НДС. В этом же письме были введены коды с 33 по 44 для операций с сырыми шкурами и ломом металлов. Письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10@ внесло следующие дополнительные обозначения: 35 – оформление (а также регистрация) чека для компенсации НДС при продаже товаров физлицу-иностранцу; 36 – вычеты НДС, исчисленные организациями розничной торговли.
Изменения для декларации по НДС
Коды для декларации по НДС с 2025 года содержатся только в приказе от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Прежний приказ ФНС периодически дополнялся письмами, с новым приказом пока такой потребности нет. Начиная с отчёта за I квартал 2025 года, декларацию по НДС составляют на новом бланке. Он утверждён приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Прежняя форма из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ уже утратила силу. Изменения в бланке декларации по НДС с I квартала 2025 года произошли на титульном листе, в разделах 2, 3, 7, 9, в приложении 1 к разделу 9 и в разделе 12.
Часто задаваемые вопросы
Какой КВО использовать при возврате товара?
При возврате товаров от юридических лиц и ИП, не являющихся плательщиками НДС или освобождённых от этого налога, используется код 16. При возврате товаров от физических лиц применяется код 17.
Какой код использовать при получении аванса?
При перечислении и получении частичного или полного аванса в счёт будущей поставки используется код 02. Его использует как поставщик, получивший аванс, так и покупатель, перечисливший предоплату.
Что делать, если в перечне нет подходящего кода для операции?
Основной перечень КВО по НДС утверждён Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Однако периодически для отдельных видов операций ФНС публикует коды КВО в своих письмах. Если подходящего нет в основном перечне, следует изучить дополнительные письма ФНС или использовать наиболее подходящий код из существующих.
Обязательно ли использовать КВО?
Да, их указание предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учётных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. ФНС может отказать в приёме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен.
Автоматизация бизнеса
Складолог – готовое решение для управления складским учётом и сопутствующими бизнес-процессами. Функционал системы включает в себя инструменты для работы с первичными документами, счетами-фактурами и налоговой отчётностью. Интеграция с бухгалтерскими программами позволяет минимизировать ручной ввод данных, снизить риск ошибок. Эффективная система автоматизации обеспечивает прозрачность всех хозяйственных операций, что способствует принятию взвешенных управленческих решений.
