Финансовое планирование служит основой стабильного развития любого бизнеса. Два ключевых инструмента управления – Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС). Эти документы дают руководителю полную картину экономического состояния компании, помогают планировать операции, контролировать траты, избегать кассовых разрывов. Понимание различий между БДР и БДДС, а также владение методикой их составления – критически важные навыки для эффективного управления финансами предприятия.

Что такое БДР?

Бюджет доходов и расходов – это финансовый план, который отражает все ожидаемые доходы и расходы компании за определённый период, обычно за год с помесячной детализацией. Главная цель БДР – показать, какой доход получит бизнес, какие затраты понесёт, какую прибыль заработает. Этот бюджет отвечает на вопрос о рентабельности и экономической эффективности деятельности. Конечный результат его составления – расчёт чистой прибыли, что позволяет собственникам или топ-менеджерам оценить, достигает ли компания своих стратегических целей.

Структура

БДР строится по принципу отчёта о финансовых результатах (прибылях, убытках). Основные составляющие документа:

• Доходная часть: выручка от основной деятельности, прочие доходы (например, проценты по депозитам).
• Расходная часть: себестоимость продаж, коммерческие, управленческие расходы, фонд оплаты труда, амортизация, налоги (включая налог на прибыль).
• Итоговый финансовый результат: прибыль или убыток.

Каждая статья доходов и расходов должна быть детализирована для точного анализа. Например, расходы можно группировать по центрам финансовой ответственности (ЦФО) – отделам продаж, производственным подразделениям, административным службам.

Методы планирования

Формирование ведётся методом начисления. Это означает, что доходы и расходы отражаются в отчётности в том периоде, к которому они относятся, независимо от реального движения денег. Ключевой принцип: операция фиксируется не когда прошла оплата, а когда были оказаны услуги, отгружен товар или подписан акт выполненных работ.

Пример: ваша компания отгрузила товар клиенту в феврале, а оплату получила в марте. В БДР эта выручка будет отражена в феврале, так как именно тогда компания выполнила свои обязательства, юридически право на доход возникло в этом периоде.

Что такое БДДС?

Бюджет движения денежных средств – это план, который фиксирует все прогнозируемые поступления, выплаты денежных средств компании. В отличие от БДР, БДДС не отвечает на вопрос о прибыльности. Его главная задача – управление ликвидностью, предотвращение кассовых разрывов, ситуаций, когда на счетах нет денег для своевременной оплаты текущих обязательств. Этот инструмент позволяет всегда иметь чёткое представление о том, сколько денежных ресурсов есть в наличии, откуда они поступают, куда уходят.

Систематизируйте работу вашего склада

Скачайте бесплатный набор «10 готовых шаблонов для эффективного учета» и наведите порядок уже сегодня

• 4 шаблона для ежедневного учета движения товаров, материалов и операций на складе
• 4 шаблона для анализа состояния, эффективности и стоимости товарных запасов
• 2 шаблона для стратегического планирования закупок, управления бюджетами и оценки внешних партнеров

Скачать все шаблоны бесплатно в Телеграм Скачать бесплатно

Структура

Структура традиционно включает три основных вида деятельности компании:

• Операционная деятельность: поступления от клиентов, выплаты поставщикам, по зарплате, налогам, другим текущим нуждам.
• Инвестиционная деятельность: платежи, связанные с покупкой или продажей основных средств (оборудования, недвижимости), а также финансовые вложения.
• Финансовая деятельность: получение и возврат кредитов, займов, выплата дивидендов.

Основной показатель БДДС – остаток денежных средств на конец периода. Его расчёт прост: остаток на начало + все поступления — все выплаты.

Методы планирования

Формирование происходит кассовым методом. Запись в бюджет вносится только в момент фактического поступления или списания денег с расчётного счёта или из кассы.

Пример: вы в январе оплатили аренду офиса за первый квартал. В БДДС вся сумма будет отражена в январе как расход. В БДР же эта затрата будет равномерно распределена по месяцам (январь, февраль, март) через механизм ежемесячного подписания актов оказанных услуг.

Сравнительный анализ БДР и БДДС

Ключевое различие между бюджетами заключается в целях их использования и методах учёта. БДР показывает экономическую эффективность, а БДДС – платёжеспособность.

• Учёт операций: БДР включает неденежные операции (амортизация, переоценка товарно-материальных ценностей, курсовые разницы), тогда как БДДС учитывает только реальное движение денег. Получение кредита не является доходом для БДР, но увеличивает остаток средств в БДДС. Проценты по кредиту – это расход для БДР и одновременно выплата в БДДС.
• Временной признак: В БДР операции отражаются в момент их совершения (начисления), в БДДС – в момент оплаты. Это основная причина расхождений между суммами в этих документах.

Когда использовать

Оба бюджета критически важны, дополняют друг друга. Использование только одного из них даёт искаженную картину.

БДР применяется для стратегического планирования, оценки рентабельности бизнеса, отдельных направлений или проектов. На его основе принимаются решения о ценообразовании, запуске новых продуктов или оптимизации расходов.

БДДС необходим для оперативного управления. Он помогает ежедневно следить за ликвидностью, планировать платежи, вовремя привлекать кредиты или эффективно размещать временно свободные средства на депозитах.

Пошаговая инструкция по составлению БДР

Шаг 1. Сбор исходных данных

Начинайте составление с подготовки информации. Вам потребуются: данные о продажах за прошлые периоды, планы по запуску новых продуктов или выходу на новые рынки, нормативы расходов (например, на логистику или рекламу), сведения о планируемых инвестициях, график налоговых платежей. Основой часто служит отчётность прошлых периодов.

Шаг 2. Формирование доходной части

Основываясь на бюджете продаж, сформируйте плановые показатели по выручке. Учитывайте сезонность, экономическую ситуацию, активность конкурентов. Не забудьте включить прочие доходы, не связанные с основной деятельностью.

Шаг 3. Расчёт расходов

Это самый объёмный этап. Детализируйте все статьи расходов:

• Прямые расходы (себестоимость).
• Фонд оплаты труда.
• Аренда, коммунальные платежи.
• Административные, коммерческие расходы.
• Амортизация.
• Налоги (кроме НДС).

Шаг 4. Согласование, утверждение

Рассчитайте плановую прибыль (Доходы – Расходы). Готовый проект БДР необходимо согласовать со всеми руководителями отделов, внести корректировки, утвердить у генерального директора. Утверждённый бюджет становится основным финансовым документом компании на год.

Пошаговая инструкция по составлению БДДС

Шаг 1. Установка остатка средств

Перенесите в бюджет фактический остаток денег на счетах и в кассе на начало планового периода. Если бюджет составляется заранее, остаток на начало периода нужно спрогнозировать.

Шаг 2. Определение доходов

Спланируйте все ожидаемые поступления денег. Главный источник – оплаты от клиентов. Учтите график поступления денег от дебиторов, поступления от инвестиционной, финансовой деятельности (например, от продажи активов или получения кредита).

Шаг 3. Сбор данных о расходах

Соберите от всех подразделений заявки на предстоящие платежи. Включите в план:

• Оплату поставщикам за сырьё, материалы.
• Выдачу зарплаты.
• Уплату налогов.
• Платежи по кредитам.
• Планируемые покупки основных средств.

Шаг 4. Расчёт чистого финансового потока

Рассчитайте чистый денежный поток (ЧДП) по формуле:

ЧДП = Поступления — Выплаты 

Затем определите остаток на конец периода:

Остаток на конец = Остаток на начало + ЧДП

Следите, чтобы итоговый остаток был положительным.

Шаг 5. Корректировка отчёта

Если на предыдущем шаге выявлен дефицит (кассовый разрыв), необходимо скорректировать бюджет. Можно сместить некоторые платежи на более поздние сроки, договориться об отсрочках с поставщиками или запланировать привлечение дополнительных средств.

Пример составления

Рассмотрим ситуацию для компании, производящей мебель. В январе она изготовила и отгрузила партию стульев на 500 тыс. рублей. Оплату она получила частями: 300 тыс. в феврале и 200 тыс. в марте. Также в январе бизнес авансом оплатил годовую подписку на профессиональный журнал стоимостью 12 тыс. рублей.

• В БДР за январь будет отражена выручка 500 тыс. рублей (по факту отгрузки). Расход на подписку будет списываться равномерно, по 1 тыс. рублей в месяц, в течение всего срока её действия.
• В БДДС за январь выручки не будет, но будет отражен расход 12 тыс. рублей на подписку. Поступления 300 тыс. и 200 тыс. рублей появятся в феврале и марте соответственно.

Этот пример наглядно показывает, как один и тот же хозяйственный факт по-разному отражается в двух бюджетах.

Распространённые ошибки при составлении 

Смешение методов учёта. Самая частая ошибка – пытаться составить БДР на основе кассового метода или включать в БДДС неденежные статьи. Это полностью искажает суть отчётов.

Игнорирование одного из бюджетов. Многие малые предприятия ведут только БДДС, следя за движением денег, но не понимая, прибылен ли их бизнес в принципе.

Отсутствие план-фактного анализа. Составить бюджет – только полдела. Необходимо регулярно (ежемесячно) сравнивать плановые показатели с фактическими, анализировать отклонения, оперативно вносить изменения.

Недостаточная детализация статей. Крупные статьи, такие как «прочие расходы», делают бюджет бесполезным для анализа. Детализация помогает точно понимать, куда уходят деньги.

Практические рекомендации по внедрению

Начните с малого. Если вы никогда не вели такие бюджеты, не пытайтесь сразу сделать идеальные отчёты на год вперед. Начните с ежемесячного планирования и основных статей.

Автоматизируйте процесс. Использование специализированных программных продуктов значительно ускоряет формирование и консолидацию данных, снижает количество ошибок.

Вовлеките команду. Бюджетирование – это не задача только бухгалтерии или финансового директора. Руководители всех подразделений должны участвовать в планировании своих статей, нести за них ответственность.

Будьте гибкими. Бюджет – это не догма. При изменении рыночных условий, появлении новых возможностей или угроз его необходимо оперативно пересматривать, актуализировать.

Вопрос-ответ

Обязательно ли вести оба бюджета в малом бизнесе?

Да, желательно. Даже в малом бизнесе возможна ситуация, когда по БДР компания прибыльна, а по БДДС – есть хронический кассовый разрыв. Только вместе эти инструменты дают полную картину.

Как часто нужно пересматривать бюджеты?

План-фактный анализ рекомендуется проводить ежемесячно. Сам бюджет можно пересматривать ежеквартально или при наступлении значимых событий (резкий рост или падение спроса, изменение законодательства).

Кто в компании должен заниматься составлением БДР и БДДС?

Обычно эту работу ведут финансовый директор, экономист или главный бухгалтер. Данные для статей доходов и расходов предоставляют руководители соответствующих подразделений (отдел продаж, производство, закупки).

Автоматизация финансового учёта

Эффективное бюджетирование и финансовое планирование невозможны без оперативных, точных данных о складских операциях, остатках, себестоимости. Именно здесь на помощь бизнесу приходит современная система управления складом и торговлей Складолог.

Сервис берёт на себя всю рутинную работу по учёту товаров, что напрямую влияет на качество данных для БДР и БДДС, ускоряет работу склада, фиксируя каждое перемещение товара от приёмки до отгрузки. Это исключает расхождения между физическими остатками и цифрами в отчётности, что критически важно для корректного расчёта себестоимости, планирования затрат.

Ключевые функции Складолога, полезные для финансового управления:

• Контроль остатков. Система автоматически отслеживает остатки товаров, уведомляет сотрудников, когда позиция заканчивается, отправляет заявки поставщикам. Это позволяет избежать как упущенной выгоды из-за отсутствия товара, так и излишков, замораживающих денежные средства.
• Мобильный ТСД. Все складские операции, включая приёмку, перемещение, списание, инвентаризацию, выполняются через мобильное приложение. Это обеспечивает мгновенное отражение данных в системе.
• Глубокая аналитика, отчёты. Складолог предоставляет большой набор отчётов, которые помогают контролировать не только товарные остатки, но и действия сотрудников. Аналитика по оборачиваемости товарных групп за выбранный период является источником данных для формирования реалистичного бюджета.
• Интеграции. Система легко интегрируется с популярными учётными системами, маркетплейсами. Это обеспечивает автоматическую синхронизацию данных, необходимых для бухгалтерского учёта и управленческой отчётности.

Использование инструментов Складолога позволяет перенести фокус с постоянного сбора, проверки данных на их анализ, выработку управленческих решений. Когда учёт товаров становится прозрачным и автоматизированным, процесс составления и исполнения БДР и БДДС становится значительно проще, точнее и эффективнее.