В управленческой и бухгалтерской практике два документа формируют понимание финансового состояния компании: отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ) и отчёт о финансовых результатах (ОФР). Эти формы дают ответ на главный вопрос – получило предприятие прибыль или понесло убытки за определённый период. Понимание их сути, различий, правил составления необходимо для эффективного управления и соблюдения законодательных норм.

ОПиУ

Отчёт о прибылях и убытках, также известный как P&L (Profit and Loss) – это инструмент управленческого учёта, который отражает, сколько компания заработала, какие расходы понесла для получения этого дохода.

Его ключевая особенность – формирование по методу начисления. Это означает, что доходы и расходы фиксируются не в момент поступления или списания денег, а тогда, когда обязательства были фактически выполнены. Например, компания получила предоплату за товар. На счету появились деньги, но в отчёт о прибылях и убытках они попадут только после отгрузки товара покупателю и подписания акта приёма-передачи. Такой подход даёт реальную картину эффективности операционной деятельности, а не просто констатирует движение денежных средств.

ОФР

Отчёт о финансовых результатах – это официальное название формы №2 бухгалтерской отчётности в России. Он входит в состав обязательной годовой отчётности, которую все юридические лица должны предоставлять в налоговую службу до 31 марта следующего года.

Форма и порядок заполнения ОФР строго регламентированы Приказом Минфина России. В отличие от управленческого ОПиУ, который бизнес адаптирует под свои нужды, Отчёт о финансовых результатах составляется по единым правилам, что обеспечивает сопоставимость данных разных компаний. Его анализ полезен не только для контроля со стороны государства, но и для внутреннего использования.

Цели ведения

Принятие управленческих решений. Данные отчётов показывают, какие направления деятельности приносят наибольшую доходность, куда уходят деньги, как оптимизировать структуру затрат.

Оценка эффективности бизнеса. Анализ показателей в динамике позволяет оценить рентабельность, определить запас прочности, точку безубыточности.

Систематизируйте работу вашего склада

Скачайте бесплатный набор «10 готовых шаблонов для эффективного учета» и наведите порядок уже сегодня

• 4 шаблона для ежедневного учета движения товаров, материалов и операций на складе
• 4 шаблона для анализа состояния, эффективности и стоимости товарных запасов
• 2 шаблона для стратегического планирования закупок, управления бюджетами и оценки внешних партнеров

Скачать все шаблоны бесплатно в Телеграм Скачать бесплатно

Планирование и прогнозирование. На основе исторических данных можно строить финансовые модели, формировать бюджеты, разрабатывать стратегии развития.

Выполнение законодательных требований. Предоставление ОФР в контролирующие органы является обязательным для всех юридических лиц.

Привлечение финансирования. Инвесторы и кредиторы изучают финансовую отчётность, чтобы оценить надёжность компании и потенциал возврата вложенных средств.

Структура отчётов

• Заголовочный раздел

Верхняя часть документа содержит общую информацию: название, отчётный период (например, “за 2024 год”), подробные сведения о компании (наименование, ИНН, ОКПО, ОКВЭД), а также единицу измерения показателей (тыс. руб. или млн руб.).

• Основная таблица

Это ядро отчёта, где последовательно отражаются все ключевые финансовые показатели. Документ строится по принципу вложенности – от общих показателей к частным. Сначала указывается выручка от основной деятельности, затем вычитается себестоимость продаж, что даёт валовую прибыль. После этого учитываются операционные расходы (коммерческие, управленческие), что позволяет определить прибыль от продаж. Далее в расчёт берутся прочие доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью, формируется прибыль до налогообложения. Последним шагом вычитается налог на прибыль, и выводится конечный результат – чистая прибыль или убыток.

• Справочная часть

В этом разделе компании раскрывают дополнительную информацию, которая может быть важна для понимания данных. Например, здесь отражаются результаты переоценки внеоборотных активов, корректировки исправления ошибок прошлых лет. Акционерные общества также указывают в справочной части значения прибыли на акцию.

Виды расходов

Прямые расходы: затраты, которые можно напрямую отнести на себестоимость конкретного товара или услуги (сырьё, материалы, зарплата производственного персонала).

Косвенные расходы: издержки, которые невозможно связать с одним проектом, но которые необходимы для функционирования компании в целом (аренда офиса, зарплата бухгалтера).

Переменные расходы: затраты, объём которых зависит от уровня производственной активности (сдельная оплата труда, затраты на электроэнергию в цеху).

Постоянные расходы: затраты, которые остаются неизменными независимо от объёмов производства (арендная плата, оклады административного персонала).

Виды доходов

Выручка от реализации: доходы от основной деятельности компании (продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Прочие доходы: поступления, не связанные с основной деятельностью (доходы от продажи активов, проценты по депозитам, курсовые разницы).

Доходы от участия в других организациях: дивиденды, полученные от вложений в уставные капиталы других компаний.

Виды прибыли

Валовая прибыль: разница между выручкой и себестоимостью проданных товаров или услуг.

Прибыль от продаж: результат от основной деятельности, рассчитанный как валовая прибыль за вычетом коммерческих, управленческих расходов.

Прибыль до налогообложения: итог по всем видам деятельности компании, включая прочие доходы и расходы.

Чистая прибыль: конечный финансовый результат после уплаты всех налогов.

Ошибки при ведении отчётов

• Смешение денежного метода и метода начисления

Признание доходов и расходов по факту поступления или списания денег, а не по моменту выполнения обязательств, искажает реальную картину эффективности.

• Некорректное отражение НДС в ОПиУ

Включение налога в выручку или расходы. НДС является “сквозным” налогом, который компания перечисляет государству, на финансовый результат он не влияет.

• Неравномерное распределение расходов

Единовременное списание затрат, которые должны распределяться на несколько периодов (например, разовая оплата годовой аренды).

• Отражение в операционных расходах капитальных вложений

Покупка основных средств (оборудования, транспорта) не должна сразу списываться в расходы. Она переносится на себестоимость через амортизацию.

• Игнорирование принципа сопоставимости

Несоблюдение единой учётной политики от периода к периоду затрудняет анализ динамики показателей.

Как правильно составить отчёт о прибылях и убытках

Выручка. Фиксируйте доход в момент выполнения обязательств перед клиентом. Для признания выручки необходим подтверждающий документ – акт выполненных работ, товарная накладная. Полученная предоплата выручкой не считается. Если ваша компания имеет несколько направлений, разделяйте выручку по ним для детального анализа.

Операционные расходы. Разделяйте расходы на постоянные и переменные. Постоянные затраты (аренда, административные оклады) не зависят от объёмов производства. Переменные (сырьё, сдельная зарплата) – напрямую с ними связаны. Распределяйте расходы правильно по периодам. Если вы оплатили услуги вперёд, распределите их стоимость на все месяцы, к которым они относятся.

Кредиты, налоги. В расходной части ОПиУ отражайте не весь платёж по кредиту, а только проценты по нему. Тело займа к расходам не относится. Налоги, которые компания платит государству (например, налог на прибыль или УСН), указывайте в отдельном разделе после расчёта прибыли до налогообложения. Налоги с фонда оплаты труда сотрудников относятся к операционным расходам.

Амортизация. Если компания приобретает дорогостоящее имущество (оборудование, технику, недвижимость) со сроком полезного использования более года, его стоимость нельзя списать единовременно. Рассчитывайте ежемесячные амортизационные отчисления, равномерно распределяя стоимость актива на период его службы.

Анализируем отчёты: куда смотреть, какие решения принимать

Один из ключевых показателей – рентабельность (отношение прибыли к выручке). Он демонстрирует, сколько копеек прибыли приносит каждый заработанный рубль. Особенно полезно считать рентабельность по разным направлениям бизнеса. Направление с меньшей абсолютной прибылью, но с более высокой рентабельностью часто оказывается выгоднее для развития. Снижение рентабельности в динамике – сигнал о проблемах на одном из этапов формирования прибыли.

Ещё один показатель – динамика доходов и расходов. Регулярно сравнивайте показатели отчётов с предыдущими периодами, плановыми значениями. Рост выручки при падении чистой прибыли говорит о том, что расходы растут быстрее доходов, и требует пересмотра структуры затрат. Анализ динамики помогает вовремя заметить негативные тенденции, принять корректирующие меры.

Где вести отчёты

• Таблицы (Excel, Google Sheets): подходят для небольших компаний с простой структурой доходов и расходов. Требуют хорошего знания функционала таблиц, внимательности, значительных временных затрат. Для построения ОПиУ нужны не только основные таблицы, но и справочники, что усложняет процесс.
• Специализированные сервисы: автоматизируют процесс учёта. Позволяют подключать интеграции с банковскими счетами, импортировать выписки, гибко настраивать статьи аналитики, методы построения отчётов. Экономят время, минимизируют риски арифметических ошибок.
• Бухгалтерские программы: оптимальны для ведения официального Отчёта о финансовых результатах и подготовки регламентированной отчётности. Обеспечивают соответствие законодательным требованиям.

Что будет, если отчёты не вести

Отсутствие качественного управленческого учёта лишает собственника инструмента для контроля и планирования. Бизнес начинает работать “вслепую”, принимая решения на основе интуиции, а не реальных данных. Это приводит к кассовым разрывам, необоснованным тратам, убыточности отдельных направлений, которые вовремя не были идентифицированы. В долгосрочной перспективе это подрывает финансовую устойчивость компании.

Несвоевременная сдача официального Отчёта о финансовых результатах в налоговые органы или предоставление недостоверных данных влечёт за собой административную ответственность и штрафы.

Решение для бизнеса

Складолог предлагает комплексный инструмент для автоматизации управленческого учёта, формирования точных финансовых отчётов. Система автоматически собирает данные о движении товаров, денежных средств, что позволяет в режиме реального времени видеть актуальные показатели выручки и расходов.

Сервис обеспечивает корректное формирование Отчёта о прибылях и убытках по методу начисления, правильное распределение затрат по периодам, автоматический расчёт амортизации. Встроенные аналитические инструменты помогают контролировать рентабельность, отслеживать динамику ключевых показателей, оперативно принимать управленческие решения на основе объективных данных.

Использование специализированного сервиса избавляет от рутинной работы с таблицами, минимизирует человеческий фактор, даёт собственнику чёткое понимание финансового здоровья бизнеса, способствуя его стабильному развитию. Бесплатный пробный период позволяет протестировать функции программы без дополнительных вложений.